Вопрос:
22.11.2019

Юр. лицо получило безвозмездно  металлический  гараж,  (будет  использовать  как склад).

Документов  нет.  Услуги  по  сборке  оплатила организация -58000. Как провести, как оформить гараж.

Ответ:
22.11.2019

Учет безвозмездно полученного имущества будет зависеть от того оно получено. Особенности учета безвозмездно полученного имущества отражены в разделе Обоснование.

Для налога на прибыль дохода не будет, если вы получили имущество от учредителя с долей больше 50% или от не офшорной компании, в которой ваша доля больше 50%. Но и в расходах стоимость этого имущества учесть нельзя. Также его нельзя продать или отдать бесплатно в течение года со дня получения - иначе придется доначислить доход (ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина от 30.08.2017 N 03-07-08/55630).

Если имущество получили от других лиц, признайте доход для налога на прибыль. По имуществу, полученному от физлиц, доход равен его рыночной стоимости. По имуществу от организаций - или рыночной, или стоимости по данным налогового учета передающей стороны, если она больше рыночной. По этой же стоимости имущество можно учесть в расходах - начислять амортизацию по ОС, списать товар при продаже (ст. ст. 250, 257, 268 НК РФ).

В бухучете имущество, безвозмездно полученное от учредителей, приходуйте по рыночной стоимости в корреспонденции со счетом 83.09. При получении имущества от других лиц сначала покажите доход на счете 98.02. Переносите его на счет 91.01, когда учтете стоимость самого имущества в расходах.

Пример. Учет безвозмездно полученного ОС

Основное средство получено от физлица, не являющегося учредителем компании. Рыночная стоимость - 300 000 руб. Срок полезного использования - 25 мес.

В налоговом учете при получении имущества единовременно признаем внереализационный доход - 300 000 руб. Ежемесячно в течение СПИ признаем в расходах амортизацию - 12 000 руб. (300 000 руб. / 25 мес.).

 

Проводка

Операция

Сумма, руб.

Д 08 - К 98.02

Получено ОС

300 000

Д 01 - К 08

ОС принято к учету

300 000

Д 20 - К 02

Начислена месячная амортизация

12 000

Д 98.02 - К 91.01

Признан прочий доход

12 000

 

Законное обоснование:

  1. ст. 251, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) {КонсультантПлюс}
  2. ст. 250, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) {КонсультантПлюс}
  3. ст. 257, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) {КонсультантПлюс}
  4. ст. 268, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) {КонсультантПлюс}
  5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" {КонсультантПлюс}
  6. Вопрос: ...Об НДС и налоге на прибыль при безвозмездном получении оборудования от иностранного учредителя. (Письмо Минфина России от 30.08.2017 N 03-07-08/55630) {КонсультантПлюс}
  7. Словарь для бухгалтера (Издательство "Главная книга", 2019) {КонсультантПлюс}
  8. Типовая ситуация: Как учесть безвозмездно полученное имущество (Издательство "Главная книга", 2019) {КонсультантПлюс}

Скачать pdf
Эксперт Линии консультаций
Регламент линии консультаций