01.01.1970

Заимодавец

Сумма основного долга по займу не включается в доходы у кредитора (заимодавца) независимо от того, вернул эту сумму заемщик или долг по ее возврату прощен (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При прощении долга сумма не выплаченных заемщиком процентов не подлежит выплате заимодавцу. Такие невыплаченные проценты у заимодавца не учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по УСН (Письмо Минфина России от 31.05.2016 № 03-11-06/2/31354).

Заемщик

НДС

Прощение долга не влечет для заемщика-должника каких-либо последствий по НДС. Это связано с тем, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождены от налогообложения (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Налог на прибыль

Денежные средства, полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении заемщика на дату прощения долга, признаются в составе внереализационных доходов как списанная кредиторская задолженность (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При прощении долга норма подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется, поскольку не передаются имущество или имущественные права (Письмо Минфина России от 14.05.2021 № 03-03-06/1/36775).

Суммы процентов по займу признаются в составе внереализационных расходов при условии, что они направлены на получение дохода (подп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 252 НК РФ).

При применении метода начисления расходы в виде процентов учитываются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренной договором займа (абз. 1 п. 8 ст. 272, абз. 3 п. 4 ст. 328 НК РФ). В случае прекращения действия договора займа (погашения заемного обязательства) в течение календарного месяца проценты включаются в состав расходов на дату такого прекращения (погашения долгового обязательства) (абз. 3 п. 8 ст. 272 НК РФ). Таким образом, в месяце прощения долга в целях налогообложения учитываются проценты, начисленные по условиям договора займа за период с 1-го числа этого месяца по дату прощения долга (включительно).

Сумма прощенных процентов по займу также признается на дату прощения долга в составе внереализационных доходов должника как списанная кредиторская задолженность.

 

Законное обоснование:

Готовое решение: Как на УСН учесть прощение долга (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

- Путеводитель по сделкам. Прощение долга. Кредитор {КонсультантПлюс}

- Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

- Путеводитель по сделкам. Прощение долга. Должник {КонсультантПлюс}

- Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}.

Скачать pdf