ООО на УСН (доходы) продало своему единственному учредителю (физ. лицу резиденту) основные средства. Сформировалась дебиторская задолженность. В то же время ООО должно этому физ. лицу (учредителю) по договору беспроцентного займа. Как зачет взаимных требований (Дт 67 Кт 62) отразится в бухгалтерском и налоговом учете? Обязательно ли применение кассового аппарата при вот такой реализации и последующем зачете?
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете взаимозачет отражается по счетам учета расчетов, на которых отражены погашаемые (уменьшаемые) обязательства.
Запись о зачете взаимных требований делается на дату получения заявления о зачете или подписания соглашения (договора, акта) о зачете.
Бухгалтерские проводки при взаимозачете такие:
|
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Первичный документ |
|
Отражен зачет взаимных требований |
(66, и др.) |
(58-3, и др.) |
Заявление (договор, соглашение, акт) о зачете |
Таким образом, в данном случае зачет взаимных требований отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Налоговый учет
Доходы при УСН признаются на дату взаимозачета, если на эту дату (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 26.11.2019 № 03-11-11/91390, от 23.09.2013 № 03-11-06/2/39230, от 06.07.2012 № 03-11-11/204):
- погашается (уменьшается) задолженность вашего контрагента перед вами по оплате товаров (работ, услуг, имущественных прав);
- либо ваше обязательство перед контрагентом зачитывается в счет оплаты вам аванса.
Таким образом, в рассматриваемом случае при проведении зачета взаимных требований организации следует признать в налоговом учете доходы от реализации основных средств физическому лицу.
ККТ
ККТ обязаны применять все организации при осуществлении расчетов наличными деньгами и (или) в безналичном порядке (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона о применении ККТ).
Под расчетами понимается также (ст. 1.1 Закона о применении ККТ): предоставление или получение иного встречного предоставления за товары (работы, услуги). В частности, к таким расчетам относятся расчеты по договору мены, при которых нужно применять ККТ с указанием суммы по чеку встречным предоставлением (Письмо ФНС России от 13.04.2020 № АБ-4-20/6201@).
При взаимозачете только между организациями или ИП касса не нужна (Письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@).
Исходя из этого, полагаем, что при реализации основного средства физическому лицу и проведении зачета взаимных требований в счет погашения полученного ранее займа организации нужно применить ККТ.
Законное обоснование:Готовое решение: Как учитывать зачет взаимных требований (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}
Скачать pdf