ИП на ОСНО приобретает земельный участок и нежилое помещение на этом участке, покупная стоимость больше кадастровой. Подскажите, пожалуйста, на бух учет ИП должен поставить по покупной стоимости, а земельный налог будет рассчитываться с кадастровой? И как отразить разницу между покупной и кадастровой стоимостью?
Приобретение ОС
При признании в бухгалтерском учете объекты основных средств оценивают по первоначальной стоимости, которой считают общую сумму связанных с этим объектом капитальных вложений (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 18 ФСБУ 26/2020).
Сумму капитальных вложений формируют на основе фактически произведенных затрат на приобретение ОС и приведение его в состояние и местоположение, необходимые для использования в запланированных целях (п. 9 ФСБУ 26/2020).
В частности, в капитальные вложения включают:
- суммы, уплачиваемые продавцу при приобретении объекта (подп. «а» п. 5 ФСБУ 26/2020);
- затраты на доставку основных средств к месту использования (подп. «з» п. 5 ФСБУ 26/2020);
- затраты на монтаж, установку основных средств (подп. «з» п. 5 ФСБУ 26/2020);
- проценты по займам, если основное средство относится к инвестиционным активам (подп. «е» п. 10 ФСБУ 26/2020);
- суммы оценочных обязательств по демонтажу, утилизации основных средств и восстановлению окружающей среды (так называемые ликвидационные обязательства) (подп. «ж» п. 10 ФСБУ 26/2020);
- затраты на пусконаладочные работы за вычетом расчетной стоимости произведенной продукции (подп. «и» п. 5, п. 15 ФСБУ 26/2020).
Таким образом, первоначальная стоимость земельного участка и нежилого помещения в бухучете будет равна общей сумме связанных с ними капитальных вложений.
Земельный налог
По общему правилу налоговая база по земельному налогу - это кадастровая стоимость участка, указанная в ЕГРН на 1 января года, за который нужно рассчитать налог (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ).
Для ИП и других физлиц базу определяет инспекция на основе сведений о кадастровой стоимости, которые приходят из Росреестра (п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391 НК РФ).
Кадастровая стоимость земельного участка не отражается в бухгалтерском учете.
Также не подлежит отражению и разница между покупной стоимостью земельного участка и его кадастровой стоимостью.
Законное обоснование: Скачать pdf