В каких случаях можно получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка за образовательные кружки и спортивные секции? Какой пакет документов нужен для предоставления вычета, если организация - ИП, сами ведут и не имеют лицензии?
Вычет на обучение ребенка
Данный социальный налоговый вычет могут получить физические лица, оплатившие, в том числе, обучение своих детей (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; подп. «а» п. 31 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Закона № 389-ФЗ; Письмо Минфина России от 03.11.2022 № 03-04-05/107396).
Вычет предоставляется при обучении как в российских, так и в иностранных организациях. Первые должны относиться к организациям, осуществляющим образовательную деятельность (далее также - образовательные организации), и иметь соответствующую лицензию. Это могут быть как государственные или муниципальные организации, так и частные (например, платные школы, лицеи, спортивные и музыкальные школы, вузы) (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; ч. 2 ст. 91 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ).
Вычет можно получить и при обучении у индивидуального предпринимателя, привлекающего педагогических работников и имеющего соответствующую лицензию. Если обучение проводится ИП непосредственно (например, в качестве репетитора), для получения вычета необходимо, чтобы в ЕГРИП были указаны сведения об осуществлении ИП образовательной деятельности. В таком случае не требуется наличие у ИП лицензии (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; Письмо ФНС России от 18.11.2015 № БС-4-11/20124@; Информация ФНС России).
Для получения вычета за периоды начиная с 2024 г. для подтверждения расходов на обучение в большинстве случаев требуется только справка об оплате обучения, если сведения об оплате не были представлены в налоговый орган непосредственно образовательной организацией или ИП, осуществляющим образовательную деятельность (абз. 4, 5 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ; подп. «а» п. 31 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Закона № 389-ФЗ).
Также, по нашему мнению, при получении вычета за периоды начиная с 2024 г. могут понадобиться копии документов, подтверждающих родство (опеку или попечительство), возраст обучающегося, если вы оплатили обучение детей, братьев, сестер, подопечных (подп. 2 п. 1, п. 4 ст. 219 НК РФ; подп. «а» п. 31 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Закона № 389-ФЗ).
Вычет на физкультурно-оздоровительные услуги для ребенка
Вычет предоставляется при оплате за счет собственных средств физкультурно-оздоровительных услуг, оказанных, в том числе, вашим детям (подп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ; подп. «б» п. 23 ст. 1, ч. 11 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ).
Физкультурно-оздоровительные услуги, а также оказывающие данные услуги физкультурно-спортивная организация или индивидуальный предприниматель (ИП) на дату, когда вы фактически произвели расходы, должны быть включены в специальные перечни. Перечень указанных организаций, ИП формируется ежегодно Минспортом России и размещается на его официальном сайте (абз. 4 подп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ; Перечень, утв. Распоряжением Правительства РФ от 06.09.2021 № 2466-р).
Для подтверждения расходов на физкультурно-оздоровительные услуги, оплаченные начиная с 01.01.2024, нужна только справка об их оплате, если сведения о таких расходах не были представлены в налоговый орган непосредственно физкультурно-спортивной организацией или ИП, оказывающим указанные услуги (абз. 9, 10 подп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ; подп. «а» п. 31 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Закона № 389-ФЗ).
В случае оплаты физкультурно-оздоровительных услуг для детей, подопечных вам может потребоваться документ, подтверждающий их обучение по очной форме в организациях, осуществляющих образовательную деятельность (подп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ).
В таком случае также могут понадобиться, по нашему мнению, копии документов, подтверждающих ваше родительство, усыновление вами, установление опеки (попечительства), возраст детей, подопечных.
Законное обоснование: Скачать pdf