28.05.2025

Организация, имеющая свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости, может применить налоговый вычет в виде суммы акциза, начисленной при получении (оприходовании) этилового спирта. Необходимое условие применения вычета - использование этилового спирта для производства продукции, указанной в свидетельстве. Вычет акциза, начисленного при получении (оприходовании) спирта, возможен в части объемов закупленного этилового спирта, использованных в производстве вышеуказанной продукции. Сумма акциза, приходящаяся на объем безвозвратных потерь приобретенного этилового спирта, допущенных в процессе его технологической обработки и производства парфюмерно-косметической продукции в малой емкости, вычету не подлежит.

 

Обоснование¹:

Согласно пп. 20.1 п. 1 ст. 182 НК РФ  получение (оприходование) этилового спирта организацией, имеющей свидетельство, предусмотренное пп. 3 п. 1 ст. 179.2 НК РФ, является объектом налогообложения акцизом. Для целей главы 22 "Акцизы" Кодекса получением этилового спирта признается приобретение этилового спирта в собственность.

Пунктом  11 ст. 200 НК РФ установлено, что вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при совершении операций, предусмотренных пп. 20  и пп. 20.1 п. 1 ст. 182 НК РФ, налогоплательщиком, имеющим свидетельство, предусмотренное п. 1 ст. 179.2 НК РФ, в случае использования полученного (оприходованного) этилового спирта для производства товаров, указанных в таком свидетельстве и (или) документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с п. 4.5 ст. 179.2 НК РФ, при представлении документов в соответствии с п. 11 ст. 201 НК РФ, подтверждающих в том числе факт использования полученного (оприходованного) этилового спирта для производства продукции, указанной в свидетельстве, а именно - реестров актов списания этилового спирта в производство и документов, подтверждающих факт оприходования товаров, указанных в свидетельстве, при производстве которых (в процессе производства которых) использован этиловый спирт.

Таким образом, необходимым условием применения указанного вычета является использование этилового спирта для производства продукции, указанной в свидетельстве.

Учитывая изложенное, вычет сумм акциза, начисленных при получении (оприходовании) этилового спирта налогоплательщиком, имеющим свидетельство, при использовании этилового спирта для производства парфюмерно-косметической продукции в малой емкости возможен в части объемов закупленного этилового спирта, использованных в производстве вышеуказанной продукции. При этом сумма акциза, приходящаяся на объем безвозвратных потерь приобретенного этилового спирта, допущенных в процессе его технологической обработки и производства парфюмерно-косметической продукции в малой емкости, вычету не подлежит (Письмо Минфина России от 01.04.2022 N 03-13-10/27163) {КонсультантПлюс}.

Законное обоснование:

1. Вопрос: О применении вычета по акцизам на этиловый спирт, приобретенный организацией, имеющей свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости. (Письмо Минфина России от 004.2022 N 03-13-10/27163) {КонсультантПлюс}
2. Вопрос: О применении вычета по акцизам на этиловый спирт, приобретенный организацией, имеющей свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости. (Письмо Минфина России от 14.03.2022 N 03-03-10/18686) {КонсультантПлюс}
3. Последние изменения: Акциз на этиловый спирт (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

Скачать pdf